По общему правилу валютные операции между резидентами запрещены, кроме случаев, когда Закон о валютном регулировании прямо устанавливает возможность их совершения. В таких случаях резиденты могут совершать валютные операции между собой только с валютными ценностями. Это могут быть операции по приобретению и отчуждению валютных ценностей либо по их использованию в качестве средства платежа. Эти случаи можно классифицировать на группы.
1. Валютные операции, в которых в качестве субъекта выступает уполномоченный банк.
Уполномоченный банк — кредитная организация, созданная в соответствии с законодательством РФ и имеющая право на основании лицензии ЦБ РФ осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте. Уполномоченный банк выступает в качестве субъекта в валютных операциях по сделкам между уполномоченными банками, совершаемым ими от своего имени и за свой счет.
Порядок их совершения устанавливается Банком России. В настоящее время без ограничений осуществляются следующие валютные операции по приобретению и отчуждению валютных ценностей:
- операции с внешними бумагами,
- операции, связанные с привлечением денежных средств в иностранной валюте в виде кредитов,
- операции, связанные с доверительным управлением денежными средствами в иностранной валюте,
- привлечение денежных средств физических и юридических лиц в иностранной валюте во вклады (до востребования и на определенный срок),
- размещение привлеченных средств в иностранной валюте во вклады от своего имени и за свой счет.
Также без ограничений осуществляются валютные операции, в которых валютные ценности используются в качестве средства платежа. К ним относятся:
- операции, связанные с исполнением обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства и договорами залога, исполнение регрессных требований поручителей,
- операции, связанные с приобретением у третьих лиц — уполномоченных банков, а также с уступкой третьим лицам — уполномоченным банкам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме,
- операции, связанные с расчетами в иностранной валюте по договорам финансовой аренды (договорам лизинга),
- операции, связанные с осуществлением платежей в иностранной валюте по операциям с внутренними ценными бумагами и внешними ценными бумагами,
- операции, связанные с уплатой комиссионного вознаграждения (оплатой услуг уполномоченного банка),
- операции, связанные с исполнением обязательств в иностранной валюте по банковской гарантии.
Уполномоченный банк выступает в качестве субъекта в валютных операциях, совершаемых с иными резидентами. Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками по приобретению и отчуждению валютных ценностей, связанные:
- с получением и возвратом кредитов и займов,
- внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок),
- размещением привлеченных средств в иностранной валюте во вклады
от своего имени и за свой счет, - доверительным управлением денежными средствами в иностранной валюте,
- банковскими операциями, аналогичными банковским операциям между уполномоченными банками.
Без ограничений осуществляются и валютные операции между указанными субъектами, в которых валютные ценности используются в качестве средства платежа. К ним относятся валютные операции, связанные:
- с уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим кредитным договорам и договорам займа,
- банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога,
- приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, вы- писанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам,
- уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения,
- банковскими операциями, аналогичными банковским операциям между уполномоченными банками,
- операциями, связанными с исполнением и (или) прекращением договора, являющегося производным финансовым инструментом, при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк.
2. Валютные операции, в которых в качестве субъекта выступает физическое лицо — резидент.
В настоящее время без ограничений осуществляются следующие валютные операции физическими лицами-резидентами по приобретению и отчуждению валютных ценностей:
- • передача физическим лицом — резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию,
- дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам,
- завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования,
- приобретение и отчуждение физическим лицом — резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет,
- обмен, замена денежных знаков иностранного государства (группы
иностранных государств).
Без ограничений осуществляются и валютные операции с участием физического лица-резидента, в которых валютные ценности используются в качестве средства платежа. Это:
- расчеты физических лиц — резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам — резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках,
- операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой,
- операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории РФ работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер,
- операции, связанные с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, по договорам перевозки пассажиров.
Следует отметить, что физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных в соответствии с Законом о валютном регулировании на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.
Кроме того, законодатель установил возможность для переводов физическим лицом — резидентом из Российской Федерации в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5000 долл.
США по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату списания денежных средств со счета физического лица — резидента. Исключение по размеру составляет перевод физическими лицами — резидентами со своих счетов, открытых в уполномоченных банках, в пользу иных физических лиц — резидентов, являющихся их супругами или близкими родственниками (родственниками по прямой восходящей и нисходящей линии (родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками), полно- родными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами, усыновителями и усыновленными), на счета указанных лиц, открытые в уполномоченных банках либо в банках, расположенных за пределами территории РФ.
Отсутствуют ограничения и для переводов физическим лицом — резидентом в Российскую Федерацию со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, в пользу иных физических лиц — резидентов на их счета в уполномоченных банках.
3. Иные валютные операции между резидентами.
К валютным операциям по приобретению и отчуждению валютных ценностей этой группы, которые совершаются без ограничений, относятся:
- операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые на организованных торгах, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ,
- операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и осуществления расчетов в валюте РФ,
- операции, связанные с внесением и возвратом индивидуального и (или) коллективного клирингового обеспечения в соответствии с Федеральным законом от 07.02.2011 № 7-ФЗ «О клиринге и клиринговой деятельности».
К валютным операциям этой группы, в которых валютные ценности ис- пользуются в качестве средства платежа, относятся:
- операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных
перевозках, - операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая операции по возврату комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества),
- операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза
по территории РФ, а также по договорам страхования указанных грузов, - операции с использованием внешних ценных бумаг в качестве средства платежа, осуществляемые на организованных торгах, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ,
- операции с внешними ценными бумагами (использованием их в качестве средства платежа) при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ, и осуществления расчетов в валюте РФ,
- операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (на- логов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта РФ, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством РФ,
- операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей,
- операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ,
- операции, предусматривающие расчеты для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории России, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях,
- операции, связанные с расчетами по итогам клиринга, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом «О клиринге и клиринговой деятельности», операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и коми- тентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров, обязательства по которым подлежат исполнению по итогам клиринга, осуществляемого в соответствии с Федеральным законом «О клиринге и клиринговой деятельности», в том числе возвратом комитентам (принципалам, доверителям) денежных сумм (иного имущества),
- операции, связанные с исполнением и (или) прекращением договора, являющегося производным финансовым инструментом, при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг.
Следует отметить, что юридические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами, кроме валютных операций:
- по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории России, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях,
- по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица — резидента, находящегося за пределами территории РФ,
- по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием указанных в п. 1 и 2 сотрудников на территорию страны местонахождения представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ,
- иных операций, которые разрешены Законом о валютном регулировании.
Резиденты могут совершать валютные операции с нерезидентами, как с валютными ценностями, так и с внутренними ценными бумагами и валютой РФ. Это могут быть операции по приобретению и отчуждению валютных ценностей, внутренних ценных бумаг, валюты РФ либо по их использованию в качестве средства платежа.
По общему правилу валютные операции между резидентами и нерезидентами по приобретению и отчуждению валютных ценностей, внутренних ценных бумаг и валюты РФ осуществляются без ограничений.
Закон о валютном регулировании может предусмотреть такие валютные операции, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования (Правительством РФ и Банком России) по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.
Нерезиденты могут совершать валютные операции с нерезидентами, как с валютными ценностями, так и с внутренними ценными бумагами и валютой РФ. Это могут быть операции по приобретению и отчуждению валютных ценностей, внутренних ценных бумаг, валюты РФ либо по их использованию в качестве средства платежа.
По отношению к нерезидентам законодатель ограничился двумя ключевыми правилами:
- нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством РФ и законодательством РФ о рынке ценных бумаг,
- валютные операции между нерезидентами на территории России в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ.
Имеются особенности осуществления валютных операций по приобретению и отчуждению иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.
Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в Российской Федерации производится только через уполномоченные банки.
Банк России устанавливает для кредитных организаций требования к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Так, во время осуществления операции с наличной иностранной валютой и чеками кассовый работник открывает и заполняет электронный реестр операций с наличной валютой и чеками по установленной форме. Он ведет единый реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной иностранной валютой и чеками, осуществляемым в течение рабочего дня.
В конце рабочего дня по завершении осуществления кассовым работником операций с наличной иностранной валютой и чеками, а также при смене календарной даты кассовый работник подсчитывает и указывает в реестре операций с наличной валютой и чеками итоговые данные по суммам принятой и выданной наличной иностранной валюты, валюты РФ, чеков в разрезе видов операций, наименований валют, использованных кур- сов иностранных валют, закрывает текущий реестр операций с наличной валютой и чеками, затем, в случае продолжения осуществления операций с наличной иностранной валютой и чеками, открывает новый реестр операций с наличной валютой и чеками.
Установление требования об идентификации личности при купле-про- даже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже физическим лицом наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, по просьбе самого физического лица.
Случаем, когда идентификация предусмотрена федеральным законом, является случай, установленный Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Так, организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя.
Исключением являются два обстоятельства:
- идентификация клиента — физического лица, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя не проводится при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов — физических лиц платежей, если их сумма не превышает 15 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 тыс. руб. (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция про- изводится в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма),
- при осуществлении физическим лицом операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 15 тыс. руб. либо не превышающую сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 тыс. руб., идентификация клиента — физического лица, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя не проводится, за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с де- нежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция производится в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.