Понятие и виды налоговых правоотношений

Налоговое правоотношение это особый вид финансовых, властных отношений, складывающихся между гражданами и организациями как налогоплательщиками, с одной стороны, и государством в лице уполномоченных им органов с другой, которые регулируются нормами налогового права.

Признаки налогового правоотношения:

  • эти отношения складываются в процессе проведения налоговой деятельности, направленной на формирование, распределение, перераспределение и использование государственных и

    муниципальных фондов денежных средств, поступающих в бюджет в результате взимания с граждан и организаций различных видов налогов и сборов,
  • возникновение, изменение и прекращение налоговых правоотношений непосредственно

    связаны с нормативными правовыми актами, поскольку субъекты налогового права сами не вправе устанавливать либо прекращать названные отношения,
  • налоговые правоотношения, как правило, носят денежный характер,
  •  налоговые правоотношения имеют императивный характер,
  •  государство само непосредственно или в лице уполномоченных им субъектов выступает

    обязательной стороной налоговых правоотношений, что в сочетании с признаком императивности свидетельствует об их властно-публичном характере.

Налоговые правоотношения носят имущественный характер, поскольку налоги, пени, штрафы

всегда взимаются в виде денежных средств, а каждый налог имеет свое экономическое основание

имущество, доход, стоимость товаров. Но несмотря на имущественный характер налоговых

правоотношений, они отличаются от гражданско-правовых отношений, которые также носят

имущественный характер. Налоговые правоотношения характеризуются властью и подчинением

(императивностью), а гражданско-правовые отношения равноправием сторон (диспозитивностью).

Система нормативных правовых актов по вопросам налогообложения призвана регулировать

систему налоговых правоотношений общественных отношений, возникающих по поводу установления и взимания налогов и сборов.

Налоговые правоотношения, определенные в ст. 2 НК РФ, являются предметом правового

регулирования налогового законодательства.

Нормы налогового права подразделяются на регулятивные и охранительные,

также и налоговые правоотношения в зависимости от функций, выполняемых нормами права,

подразделяются на регулятивные и охранительные.

С помощью налоговых правоотношений регулятивного характера устанавливаются и взимаются

налоги и сборы.

Налоговые правоотношения подразделяются также по следующим признакам:

  1. в зависимости от характера налоговых норм на материальные и процессуальные:

    к материальным правоотношениям в налоговом праве относятся отношения по поводу

    исчисления, уплаты налога или сбора, а также выполнения иных налоговых обязанностей в сфере налогообложения,

    к процессуальным правоотношениям относятся отношения, связанные с порядком назначения,

    проведения налоговых проверок, особенностей привлечения к налоговой ответственности, порядком

    обжалования актов налоговых органов и т.п
  2. в зависимости от субъектного состава налоговые правоотношения можно подразделить на:

    отношения, возникающие между РФ и субъектами РФ,

    отношения между субъектами РФ и муниципальными образованиями (по поводу установления и введения налогов и сборов),

    отношения между государством (муниципальными образованиями), а также иными участниками налоговых правоотношений,
  3. в зависимости от характера межсубъектных связей на абсолютные и относительные:

    абсолютные правоотношения это правоотношения, в которых точно определена лишь одна сторона,

    относительные правоотношения это правоотношения, в которых конкретные

    налогоплательщики выступают в качестве обязанных лиц, наделенных одновременно и

    соответствующими правами.

В настоящее время НК РФ выделяет следующие группы отношений, регулируемых налоговым законодательством:

  • по установлению налогов и сборов,
  •  по введению налогов сборов,
  • по взиманию налогов и сборов,
  • по осуществлению налогового контроля,
  • по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц,
  • по привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
autoreflex.ru
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: