ЗК РФ закрепляет две формы платы за землю: земельный налог и арендная плата.
Земельный налог регулируется главой 31 НК РФ.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования и праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования и аренды.
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москва и Санкт-Петербурга, Севастополя), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
- Земельные участки, изъятые из оборота.
- Земельные участки, ограниченные в обороте, занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия.
- Земельные участки, ограниченные в обороте, в пределах лесного фонда.
- Земельные участки, ограниченные в обороте, занятые, находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Ст. 391 НК РФ устанавливает необлагаемую налогом сумму 10 000 рублей для следующих налогоплательщиков:
- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы,
- инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года,
- инвалидов с детства,
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий,
- физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне,
- физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах,
- физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Если размер не облагаемой налогом суммы (10 000 рублей), превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, Севастополя) и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства,
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства,
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства,
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Так как земельные налоги относятся главой 31 НК РФ к местным налогам, соответственно муниципальные образования вправе изменять налоговые ставки в сторону понижения:
Например – на территории г. Екатеринбурга:
0,15% для земель личного подсобного хозяйства.
0,18% для садовых, огородных, дачных земельных участков.
0,8% для граждан потребительских кооперативов.
1,05% для АЗС.
1,05% для автостоянок.
0,8% для гаражей.
На уровне Свердловской области максимальные ставки в некоторых муниципальных образованиях установлены ниже максимального (1,5)%.
Тугулым – 1%.
Качканар – 1%.
Карпинск – 0,75%.
Красноуфимск – 1,5%.
Биссертский городской округ – 0,9%.
Рефтинский городской округ – 0,5%.
Ст. 395 НК РФ определяет налоговые льготы.
Освобождаются от налогообложения:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской
- организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования,
- религиозные организации
- общероссийские общественные организации инвалидов
- организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов,
- коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации.