КОГДА НАЛОГИ МОЖНО НЕ ПЛАТИТЬ

12, Ноя 2014 by Admin in жилищное право,налоги     ,   No Comments

bez naloga

Уклонение от уплаты налогов – дело уголовное, и к нему призывать нехорошо. А вот налоговое планирование – то есть сознательные и законные действия, направленные на уменьшение своих платежей бюджету, – совершенно правомерно. В этом случае вы не обманываете государство, но аккуратно следуете им же определенным правилам игры. Тем более глупо не пользоваться налоговыми льготами, которые в некоторых случаях государство само же вам предоставляет.

 Новая квартира и подоходный налог

Пришли к юристу Шельману два соседа за добрым советом. Оба они недавно купили себе новые квартиры и интересовались: что тут происходит с налогами? Вроде бы похожие ситуации – да не совсем.

Семен Семеныч очень долго жил со своей семьей в 12-ти метровой комнате коммуналки и с 1987 года стоял в очереди на получение квартиры. (Семен Семеныч – инвалид третьей группы с детства и имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей.) Государство наконец решило выделить ему хорошую квартиру, да еще взялось оплатить 70% ее стоимости. Но даже оставшиеся 30% Семен Семеныч не мог заплатить сам и обратился к руководству своего предприятия с просьбой внести за него эту сумму.

В ноябре 1996 года родное предприятие заплатило за нашего героя 94 351 500 рублей.

И вот теперь Семен Семеныч волновался:

  • – не возьмут ли с него подоходный налог, начисленный исходя из размеров этого колоссального дохода?
  • – если да, то может быть, законодательством предусмотрены какие-нибудь льготы при покупке квартиры?

Эти два вопроса он и задал юристу.

Первое, что необходимо учесть: предприятие должно как-то оформить эти деньги, “показать” их в своей отчетности. В том числе – и налоговой инспекции. От выбранного способа оформления отношений между предприятием и работником зависит, возникнет ли необходимость уплаты налога.

Самый невыгодный вариант – просто послать деньги на счет городского управления строительства (платежным поручением), не “подложив” под него никакого договора. Такой платеж будет расцениваться как дарение, и с Семен Семеныча могут потребовать “налог с имущества, переходящего в порядке дарения”. К тому же предприятие заплатит эту сумму из чистой прибыли – то есть для него возникнет увеличение налога на прибыль.

Более разумный способ – оформить уплаченную сумму как материальную помощь предприятия работнику. Однако материальная помощь, превышающая двенадцать минимальных зарплат за год, включается в совокупный годовой доход гражданина и облагается подоходным налогом. Двенадцать минимальных в прошлом году – это было всего лишь 910 800 рублей, так что этот вариант Семен Семеныча от налогов не спасает.

Выгоднее всего – и для предприятия, и для Семен Семеныча – заключить договор займа: эти деньги будут как будто бы (или на самом деле) взяты Семен Семенычем у своей организации взаймы.

Все дело в том, что в списке доходов, облагаемых налогом, нет такого дохода, как займ (ссуда), полученный по месту работы. То есть человек получает деньги от своей организации, пользуется ими, и никаких отчислений государству не производит. Хорошо!

Что же нужно сделать Семен Семенычу, чтобы оформить договор займа с предприятием?

Написать заявление руководству предприятия с просьбой выделить беспроцентную срочную (не в смысле “прям щас и немедленно”, а просто на определенный срок) ссуду на приобретение жилья и перевести деньги на указанный счет для оплаты жилья.

Оформить договор займа, где предусмотреть, что:

  • – займ (ссуда) выделяется на приобретение жилья,
  • – срок погашения займа начинается спустя полгода-год (а может быть, и больше) с момента поступления денег на указанный счет,
  • – окончательное погашение происходит через несколько лет,
  • – займ погашается такими-то долями, в т.ч. отчислениями из зарплаты,
  • – возможно частичное списание долга,
  • – и т.д.

Однако с недавнего времени (с начала 1997 года) появилось одно “но”: подоходным налогом стала облагаться так называемая “материальная выгода”.

Да, придется сделать небольшое, но очень лирическое отступление, чтобы выяснить, что же это такое.

Как вы помните, кролики – это не только ценный мех. Так же и доход – не только реально полученные деньги или материальные ценности, но и “экономии”. Например, в одном месте вы можете купить пакет молока за 3 500 рублей, а в другом – за 3 000, конечно, вы его купите где подешевле, и ваша экономия – а значит, доход, – составит 500 рублей.

Давайте вернемся к нашей ситуации с кредитом. Здесь тоже возникает экономия. Судите сами: взяв кредит в банке, кроме основной суммы, мы должны вернуть и проценты (как минимум – в размере ставки рефинансирования ЦБ). А когда мы берем кредит на предприятии, мы обычно никаких процентов не платим – или платим чисто символически. Экономия – в размере процентов – налицо.

Так вот, если процент по такому договору с предприятием меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и возникает эта самая материальная выгода, облагаемая подоходным налогом.

Только и здесь есть пути “лавирования”. Например, предприятие может часть суммы оформить как материальную помощь Семен Семенычу, часть суммы – дать взаймы под проценты (а затем простить этот долг), а небольшую часть – оформить подарком…

  • “Эх, бедняга Семен Семеныч! Столько времени в очереди стоял, квартиру ждал, чудом ее получил, по уши в долги залез – а еще государству налоги плати!”- посочувствовал приятелю Юрий Егорыч, бывший сосед Семен Семеныча по коммуналке. – “Плохо твое дело!”“Погодите, – слегка осадил его мэтр юриспруденции, – вот тут вам приходят на помощь палочки-выручалочки: налоговые льготы”.

Вообще все, что связано с подоходным налогом, подробно урегулировано Законом “О подоходном налоге с физических лиц”, а еще подробнее – в Инструкции Госналогслужбы №35.

  • В соответствии с п.14 этой Инструкции, облагаемый налогом доход может быть уменьшен – на суммы, направляемые на строительство или приобретение на территории России жилья (дома, квартиры, дачи, садового дома и т.п.). При этом надо иметь в виду, что это уменьшение происходит ежегодно (но не более чем в течение трех лет) и только в пределах 5 000 минимальных зарплат (в пересчете за год).

Для того, чтобы воспользоваться этой льготой, надо обратиться с письменным заявлением в бухгалтерию по месту работы или налоговую инспекцию по месту жительства. К заявлению необходимо приложить копию договора, по которому строится или приобретается жилье (в последнем случае – нотариально удостоверенную), а также документ, подтверждающий оплату жилья, а также, если есть, документы, подтверждающие выплату материальной помощи или суммы по договору займа.

Запомните: эта льгота распространяется и на материальную помощь, полученную гражданином от своего предприятия, и на “материальную выгоду” – при заключении договора займа с предприятием. Вот только в отношении подарков она не действует: Там не подоходный налог, а другой.

А вот что еще необходимо иметь в виду: при использовании льготы в расчет приниматься та сумма, которую вы обязаны заплатить по договору. В случае с Семен Семенычем это 94 351 500 рублей. Она не выходит за рамки 5 000 минимальных зарплат, которая на момент заключения договора составляла почти 300 000 000 рублей.

Так что, по мнению опытного юриста Шельмана, не будет платить Семен Семеныч подоходный налог. К тому же не забудем, что у нашего героя как инвалида третьей группы, имеющего, впридачу, двух несовершеннолетних детей на иждивении, совокупный доход при начислении налогов будет ежемесячно уменьшаться на 5 минимальных зарплат.

А вот у Юрий Егорыча другая беда.

  • Он купил квартиру за 146 миллионов своих кровных, а квартирка ему досталась хоть и новая, но требующая ремонта. Вот и волнуется счастливый новосел: а это обстоятельство будет учтено при исчислении подоходного налога?

“К сожалению, нет,” – разводит руками юрист. Дело в том, что из налогооблагаемого дохода вычитается сумма, затраченная на строительство или покупку жилья, а вот ремонтные работы этой налоговой льготой не предусмотрены. Так что Юрий Егорыч налог со 146 миллионов “отвоевать” у государства может, но вот деньги, затраченные им на ремонт, будут “обложены” подоходным налогом по полной программе.

При подготовке статьи использованы материалы ,предоставленные адвокатом С.В.Викторовой

Юридическая Служба КонфоП “Адвокат потребителя”
Москва, Варварка, 14 с 12 до 18 часов т. 298-49-65

Читайте также